【財政部 稅務(wù)總局公告 2024年第9號】關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告

文章來源:未知碳交易網(wǎng)2024-07-20 12:07

關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告
 
財政部 稅務(wù)總局公告 2024年第9號
 
  按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)<推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動方案>的通知》(國發(fā)〔2024〕7號)要求,現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備(以下簡稱專用設(shè)備)數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告如下:
 
  一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,不超過該專用設(shè)備購置時原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分,可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
 
  二、本公告所稱專用設(shè)備,是指企業(yè)購置并實(shí)際使用列入《財政部稅務(wù)總局應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)>的通知》(財稅〔2018〕84號)、《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)的專用設(shè)備。專用設(shè)備改造后仍應(yīng)符合上述目錄規(guī)定條件,不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新,從其規(guī)定。
 
  三、本公告所稱專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造,是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化,從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括以下方面:
 
  1.數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù),將專用設(shè)備的性能參數(shù)、運(yùn)行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式,實(shí)現(xiàn)對專用設(shè)備信息的監(jiān)測和采集。
 
  2.數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù),將采集的專用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲,實(shí)現(xiàn)對專用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。
 
  3.數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計(jì)算處理、統(tǒng)計(jì)分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù),對采集的專用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析,實(shí)現(xiàn)專用設(shè)備故障診斷、預(yù)測維護(hù)、優(yōu)化運(yùn)行等方面的改進(jìn)。
 
  4.智能控制。利用自動化技術(shù)和智能化技術(shù),對專用設(shè)備監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進(jìn)行升級,實(shí)現(xiàn)專用設(shè)備的智能化控制。
 
  5.數(shù)字安全與防護(hù)。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù),對專用設(shè)備的數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性進(jìn)行強(qiáng)化,實(shí)現(xiàn)專用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防控能力的明顯提升。
 
  6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。
 
  四、享受本公告稅收優(yōu)惠的改造投入,是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出,但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
 
  五、本公告所稱企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
 
  六、享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè),應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專用設(shè)備。企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后五個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
 
  七、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設(shè)備,承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的,承租方企業(yè)應(yīng)停止享受優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
 
  八、企業(yè)利用財政撥款資金進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入,不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
 
  九、企業(yè)應(yīng)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)支出;企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)對多個專用設(shè)備進(jìn)行數(shù)字化、智能化改造的,應(yīng)按照不同的專用設(shè)備分別歸集相關(guān)支出。對相關(guān)支出劃分不清的,不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
 
  十、企業(yè)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案,或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤6悇?wù)部門在政策執(zhí)行過程中,不能準(zhǔn)確判斷是否屬于專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的,可提請地市級(含)以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。
 
  特此公告。
 
  財政部 稅務(wù)總局
 
  2024年7月12日
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